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代襲相続の相続割合 | 相続が得意な税理士なら神戸三宮の【相続あんしん相談室】

相続手続

代襲相続の相続割合

代襲相続で、相続割合は変わる?

代襲相続人は、相続割合もそのまま承継します。

したがって、割合が増減することはありません。

ただし、代襲相続人が複数いる場合には、代襲相続人の間で按分します。

具体的な事例を見ていきます。

 

事例1 「被相続人が祖父」「被代襲者が父親」で、父親の相続権を子ども2人(AとB)で代襲するとき(祖母は存命)

祖母が存命であることから、父親の本来の相続分は祖母と同じ1/2です。

この1/2を子どもAとBで分け合うことになります。

AとB 2人の相続分は1/4ずつとなります。

祖母とA・Bが1/3ずつ分け合うことにはなりません。

 

事例2 被相続人に配偶者・子どもはなく、両親と兄はすでに他界。兄に2人の子ども(CとD)がいるとき

配偶者・直系尊属・直系卑属のすべてがいない状態です。

CとDは本来相続人ではありませんが、兄の相続権を代襲します。

この場合は兄の子であるCとDが、唯一の(代襲)相続人として、1/2ずつ相続します。

 

2割加算のある代襲相続

相続における2割加算にも注意が必要です。

被相続人の一親等の血族と配偶者以外が相続人である場合に、その相続人の相続税額に相続税額の2割に相当する金額が加算されるというのが「2割加算」です。

一親等内の血族とは、父・母・子ですので、兄弟姉妹や孫は2割加算の対象者となります。

2割加算の対象となる孫ですが、代襲相続人となる場合に2割加算はありません。

被代襲者である親に2割加算はありませんので、加算のない相続権を引き継ぐことになります。

2割加算のある兄弟姉妹の子どもは、代襲相続が発生した場合も2割加算されることとなります。

 

 

代襲相続の注意点

代襲相続は、親を早くに亡くしてしまった子を守ることができますし、孫に相続させたい祖父母の気持ちにも寄り添うことができる制度です。

しかし、代襲相続は、想定外に相続人の数が増えたり、縁の薄い家族が相続人になったりする可能性があります。

付き合いのない親族が相続人になると、相続人の特定に手間がかかります。

また、遺産分割協議の場を設けることも困難になるかもしれません。

話し合いの環境を調えたとしても、協議が難航することやトラブルとなる懸念もあります。

現在は大丈夫であっても、実際に親の相続時に代襲相続が発生するかもしれません。

もしものときのために、代襲相続について知り、備えておきましょう。

この記事の監修者

税理士
佐野理子

相続担当税理士

税理士法人番号 第3774号

相続担当税理士として、お客様からのご相談をお受けさせていただいております。
これまで多くの相続税申告に携わってまいりました経験をもとに、相続人のみなさま方の立場に立ってご相談をお受けし、申告業務を進めさせていただきます。

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